現(xiàn)金流量表是三大基本財務報告之一，對于企業(yè)評價財務狀況和經營業(yè)績具有重要作用。本文詳細分析了現(xiàn)金流量表快速編制方法。
現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，反映企業(yè)一定會計期間（一般指一月，一季，一年）的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。隨著科技的發(fā)展，企業(yè)經營的擴展與復雜化，對財務資訊的需求日見增長，報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量表越來越受到企業(yè)經營者的重視，將之列為必備的財務報表。
現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎，反映企業(yè)在一定時期內現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表。對現(xiàn)金流量表的分析，既要掌握該表的結構及特點，分析其內部構成，又要結合損益表和資產負債表進行綜合分析，以求全面、客觀地評價企業(yè)的財務狀況和經營業(yè)績�，F(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發(fā)生額或余額。在這里，向大家介紹一種快速編制現(xiàn)金流量表的方法，主要依據資產負債表和利潤表及總賬和明細賬等相關數(shù)據編制。
一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
二、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本，股本，應付債券）（期末數(shù)-期初數(shù)）
2.借款收到的現(xiàn)金=（短期借款，長期借款）（期末數(shù)-期初數(shù)）
3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務所支付的現(xiàn)金=（短期借款，長期借款，應付債券）（期初數(shù)-期末數(shù)）（不包括利息）
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應付股利借方發(fā)生額+（長期借款，在建工程，應付債券）利息支出-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現(xiàn)利息支出
6.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）。
三、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資，長期股權投資，長期債權投資）（期初數(shù)-期末數(shù)）該公式中，如果期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應收利息，應收股利）（期末數(shù)-期初數(shù)）
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產清理”的貸方余額+（無形資產，其他長期資產）（期末數(shù)-期初數(shù)）
4.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金=（在建工程，固定資產，無形資產，其他長期資產）（期末數(shù)-期初數(shù)）（不包括利息）
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資，長期股權投資，長期債權投資）（期末數(shù)-期初數(shù)））（不包括投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：如投資未按期到位罰款等。
四、確定補充資料中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤：根據利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù)
3、固定資產折舊=累計折舊（期末數(shù)-期初數(shù)）
4、無形資產攤銷=累計攤銷（期末數(shù)-期初數(shù)）
5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）
6、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）
7、預提費用增加（減：減少）=預提費用（期末數(shù)-期初數(shù)）
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）根據固定資產清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失：根據固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
10、財務費用=利息支出-應收票據的貼現(xiàn)利息
11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）
12、遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）
13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)-期末數(shù)）
14、經營性應收項目的減少（減：增加）=（應收賬款，應收票據，預付賬款，其他應收款，待攤費用）（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準備期末余額
15、經營性應付項目的增加（減：減少）=（應付賬款，預收賬款，應付票據，應付工資，應付福利費，應交稅金，其他應交款）（期末數(shù)-期初數(shù)）
16、其他：一般無數(shù)據。
五、確定主表的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務收入×（1+17%）+利潤表中其他業(yè)務收入+（應收票據，應收賬款，預收賬款）（期初數(shù)-期末數(shù)）-計提的應收賬款壞賬準備期末數(shù)
2、收到的稅費返還=（應收補貼款期初數(shù)-應收補貼款期末數(shù)）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)
3、收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金=（營業(yè)外收入，其他業(yè)務收入，其他應收款，其他應付款）相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入
應等于補充資料中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”
4、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=〔利潤表中主營業(yè)務成本+（存貨期末余額-存貨期初余額）〕×（1+17%）+其他業(yè)務支出（不含稅金）+（應付票據，應付賬款，預付賬款）（期初余額-期末余額）
5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（應付工資，應付福利費）本期借方發(fā)生額累計+管理費用中統(tǒng)籌保險+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6、支付的各項稅費：企業(yè)實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7、支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金：企業(yè)發(fā)生的除與籌資或投資活動有關現(xiàn)金以外的現(xiàn)金支出。
六、匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益
總之：這一方法從重要性原則出發(fā)，由易到難，用最快速度，第一時間完成現(xiàn)金流量表的編制，財務人員應與時俱進，與企業(yè)領導共謀戰(zhàn)略，為企業(yè)飛速發(fā)展盡職盡責。
（責任編輯：張曉軒）